{"id":8251,"date":"2021-01-29T12:17:39","date_gmt":"2021-01-29T12:17:39","guid":{"rendered":"https:\/\/tcaa.taxconsult.be\/?p=8251"},"modified":"2023-06-15T14:03:27","modified_gmt":"2023-06-15T14:03:27","slug":"entreprises-belges-quelles-sont-les-consequences-du-brexit-sur-la-tva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/entreprises-belges-quelles-sont-les-consequences-du-brexit-sur-la-tva\/","title":{"rendered":"Entreprises belges\u00a0: quelles sont les cons\u00e9quences du Brexit sur la TVA\u00a0?"},"content":{"rendered":"<p>Depuis le 1<sup>er<\/sup> janvier 2021, en raison du Brexit, le traitement TVA applicable aux \u00e9changes commerciaux avec le Royaume-Uni a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9 de mani\u00e8re substantielle.<br \/>\nDe nombreux changements interviennent et ont un impact important sur les entreprises belges.<br \/>\nNous vous proposons, dans cet article, un bref aper\u00e7u de quelques r\u00e9sultats du Brexit au regard de la TVA\u00a0:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>Les livraisons de marchandises entre assujettis\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Le Royaume-Uni \u00e9tant dor\u00e9navant en dehors du territoire TVA, les envois de marchandises entre assujettis (B2B), depuis un \u00c9tat membre de l\u2019UE vers le Royaume-Uni ou inversement ne sont plus consid\u00e9r\u00e9s comme des op\u00e9rations intracommunautaires exempt\u00e9es de TVA dans l&#8217;\u00c9tat membre de d\u00e9part ou comme des acquisitions de biens intracommunautaires taxables dans le pays de destination des marchandises.<\/p>\n<p>Ces op\u00e9rations sont aujourd\u2019hui des exportations &#8211; exempt\u00e9es de TVA dans l&#8217;\u00c9tat membre de d\u00e9part &#8211; ou des importations taxables \u00e0 l\u2019arriv\u00e9e, en vertu des dispositions TVA applicables sur ce territoire.<\/p>\n<p>Cette modification implique entre autres que\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>La disposition l\u00e9gale relative \u00e0 l\u2019exportation soit mentionn\u00e9e sur la facture (\u00e0 savoir l\u2019article 146 de la Directive TVA ou l\u2019article 39 \u00a71 ou \u00a72 du Code de la TVA belge),<\/li>\n<li>L\u2019entr\u00e9e ou la sortie du territoire de l\u2019union europ\u00e9enne de biens soit prouv\u00e9 par un ensemble de documents, et en particulier par la d\u00e9claration en douanes (sur lequel l\u2019exportateur des biens mentionnera son num\u00e9ro EORI) ainsi que d\u2019autres documents tels que les documents de transport\u00a0;<\/li>\n<li>La modification du report de ces op\u00e9rations dans la d\u00e9claration TVA\u00a0: en grille [47]\u00a0(op\u00e9rations \u00e0 la sortie) et en grilles [87], [56] et [59] (op\u00e9rations \u00e0 l\u2019entr\u00e9e);<\/li>\n<li>L\u2019absence de reporting dans le relev\u00e9 des op\u00e9rations intracommunautaires.<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"2\">\n<li><strong>Les prestations de services B2B<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Les prestations de services B2B avec le Royaume-Uni sont consid\u00e9r\u00e9es comme des prestations de services \u00ab\u00a0extracommunautaires\u00a0\u00bb, et non plus intracommunautaires.<\/p>\n<p>Cette modification implique entre autres que\u00a0:<\/p>\n<ul>\n<li>Ces services sont donc \u00e0 reporter dans la d\u00e9claration TVA\u00a0: en grille [47] (op\u00e9rations \u00e0 la sortie) et en grilles [87], [56] et [59] (op\u00e9rations \u00e0 l\u2019entr\u00e9e).<\/li>\n<li>Ils ne seront plus report\u00e9s dans le relev\u00e9 des op\u00e9rations intracommunautaires.<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"3\">\n<li><strong>La particularit\u00e9 de l\u2019Irlande du Nord<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Dans le cadre du \u00ab Protocole sur l\u2019Irlande et l\u2019Irlande du Nord \u00bb, il est pr\u00e9vu \u2013 pour les besoins de la TVA &#8211; que l\u2019Irlande du Nord continue \u00e0 faire partie de la \u00ab Communaut\u00e9 europ\u00e9enne \u00bb, en ce qui concerne les biens. L\u2019envoi de marchandises entre les Etats membres et l\u2019Irlande du Nord continueront \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime intracommunautaire.<\/p>\n<p>Cependant, pour les services, l\u2019Irlande du Nord sera consid\u00e9r\u00e9e comme un territoire tiers, au m\u00eame titre que le reste du Royaume-Uni.<strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol start=\"4\">\n<li><strong>L\u2019envoi de biens \u00e0 des particuliers au Royaume-Uni <\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Le r\u00e9gime des ventes \u00e0 distance ne s\u2019applique plus pour les entreprises qui vendent des biens \u00e0 des particuliers au Royaume-Uni. Cette vente est aujourd\u2019hui consid\u00e9r\u00e9e comme une exportation. Selon les modalit\u00e9s de vente, il est possible que le vendeur soit tenu de s\u2019identifier \u00e0 la TVA au Royaume-Uni.<strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<ol start=\"5\">\n<li><strong>Le syst\u00e8me du Mini One Stop Shop, dans les op\u00e9rations B2C<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Le r\u00e9gime MOSS n\u2019est plus une option pour les prestations de services \u00e9lectroniques, de t\u00e9l\u00e9communication, de radiodiffusion et de t\u00e9l\u00e9vision r\u00e9alis\u00e9es par un assujetti belge pour un client particulier \u00e9tabli au Royaume-Uni. Dans l\u2019hypoth\u00e8se o\u00f9 la TVA britannique est due sur l\u2019op\u00e9ration, le prestataire belge doit se r\u00e9f\u00e9rer aux r\u00e8gles TVA en vigueur au Royaume-Uni.<\/p>\n<ol start=\"6\">\n<li><strong>Le remboursement de la TVA britannique<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Un assujetti europ\u00e9en ayant support\u00e9 de la TVA britannique durant l\u2019ann\u00e9e civile 2020 garde la possibilit\u00e9 d\u2019en demander le remboursement en suivant la proc\u00e9dure dite du <em>VAT Refund<\/em>, et cela jusqu\u2019au 31 mars 2021 au plus tard.<\/p>\n<p>Pour la TVA britannique encourue \u00e0 partir du 1<sup>er<\/sup> janvier 2021, l\u2019assujetti europ\u00e9en devra suivre la proc\u00e9dure de remboursement prescrite par les Autorit\u00e9s TVA britanniques.<\/p>\n<ol start=\"7\">\n<li><strong>Les services financiers ou d\u2019assurance<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Les assujettis belges qui r\u00e9alisent des op\u00e9rations financi\u00e8res ou d\u2019assurance, vis\u00e9es \u00e0 l\u2019article 44 \u00a73, 4\u00b0 \u00e0 10\u00b0 du Code de la TVA au b\u00e9n\u00e9fice de clients \u00e9tablis au Royaume, pourront b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un droit \u00e0 d\u00e9duction plus int\u00e9ressant, les charges relatives \u00e0 ces op\u00e9rations pouvant \u00eatre d\u00e9ductibles en vertu de l\u2019article 45 \u00a71, 4\u00b0 et 5\u00b0 du Code de la TVA.<\/p>\n<ol start=\"8\">\n<li><strong>Conclusion<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p>Le Brexit, comme nous pouvions nous y attendre, impose de nouvelles obligations en mati\u00e8re de TVA ou, du moins, impose une attention particuli\u00e8re pour se conformer aux obligations li\u00e9es au statut d\u2019Etat tiers du Royaume-Uni. Si, d\u2019un point de vue belge, l\u2019Administration TVA belge a publi\u00e9 un ensemble de commentaires relativement complets, il convient surtout de ne pas n\u00e9gliger les potentielles nouvelles obligations en mati\u00e8re de TVA au Royaume-Uni.<\/p>\n<p>Un prochain article sera publi\u00e9 sur la question de l\u2019identification \u00e0 la TVA en Belgique ou au Royaume-Uni, prenant en consid\u00e9ration l\u2019obligation (ou pas) de d\u00e9signer un repr\u00e9sentant responsable.<\/p>\n<p>Tax Consult en collaboration avec les correspondants de son r\u00e9seau au Royaume-Uni se tient \u00e0 votre disposition pour toute question dans ce cadre.<\/p>\n<p>Pour avoir plus de d\u00e9tails sur ces dispositions, nous vous invitons \u00e0 prendre connaissance des FAQ publi\u00e9es par le SPF Finances ou encore \u00e0 prendre contact avec le D\u00e9partement TVA de Tax Consult via info@taxconsult.be.<\/p>\n<p>Une r\u00e9ponse appropri\u00e9e \u00e0 votre situation pourra vous \u00eatre adress\u00e9e.<\/p>\n<p>Tax Consult A&amp;A<\/p>\n<p>D\u00e9partement TVA<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Depuis le 1er janvier 2021, en raison du Brexit, le traitement TVA applicable aux \u00e9changes commerciaux avec le Royaume-Uni a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9 de mani\u00e8re substantielle. 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