{"id":9255,"date":"2022-02-02T09:59:20","date_gmt":"2022-02-02T09:59:20","guid":{"rendered":"https:\/\/tcaa.taxconsult.be\/?p=9255"},"modified":"2023-06-15T14:01:43","modified_gmt":"2023-06-15T14:01:43","slug":"letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/","title":{"rendered":"L\u2019\u00e9tablissement stable : Un concept cl\u00e9 en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale et TVA"},"content":{"rendered":"<p>A l\u2019heure o\u00f9 les activit\u00e9s et la mobilit\u00e9 des entreprises sont en perp\u00e9tuelle croissance, la notion d\u2019\u00e9tablissement stable appara\u00eet souvent comme mal appr\u00e9hend\u00e9e ou incomprise, que ce soit en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale ou encore en mati\u00e8re de TVA.<\/p>\n<p>Cette incomprehension, facilement excusable, s\u2019explique essentiellement suivant deux raisons.<\/p>\n<p>D\u2019une part, la notion d\u2019\u00e9tablissement stable en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4ts directs est souvent confondue avec la notion d\u2019\u00e9tablissement stable en mati\u00e8re de TVA.<\/p>\n<p>En effet, bien que ces notions poursuivent un objectif commun, \u00e0 savoir d\u00e9terminer le lieu de l\u2019imposition, elles gardent cependant un champ d\u2019application propre et, surtout, des bases l\u00e9gales distinctes.<\/p>\n<p>D\u2019autre part, ce concept d\u2019\u00e9tablissement stable manque de pr\u00e9cision dans les diff\u00e9rents cadres l\u00e9gaux europ\u00e9ens, et nationaux, que ce soient dans les Directives europ\u00e9ennes ou les diff\u00e9rents codes fiscaux et de TVA nationaux.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>En mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale :<\/strong> La notion d\u2019\u00e9tablissement stable est avant tout un facteur de rattachement destin\u00e9 \u00e0 imposer des b\u00e9n\u00e9fices g\u00e9n\u00e9r\u00e9s dans une juridiction donn\u00e9e. Elle est d\u00e9finie \u00e0 l\u2019article 5 de la Convention mod\u00e8le \u00e9tablie par l\u2019Organisation pour la Coop\u00e9ration et le D\u00e9veloppement Economique (\u00ab OCDE \u00bb) dont les Conventions pr\u00e9ventives de la double imposition s\u2019inspirent. Pour rappel, ces conventions ont pour objectif principal de r\u00e9partir le pouvoir d\u2019imposition entre deux juridictions lorsque celles-ci exercent leurs activit\u00e9s dans plusieurs territoires. Le Code belge des Imp\u00f4ts sur les Revenus (article 229 CIR92 et s.) contient \u00e9galement une d\u00e9finition de l\u2019 \u00ab \u00e9tablissement belge \u00bb et vise les entreprises \u00e9trang\u00e8res venant d\u00e9ployer des activit\u00e9s sur le sol belge via une installation fixe d\u2019affaires, la pr\u00e9sence d\u2019employ\u00e9s ou via des prestations de services. Les crit\u00e8res principaux permettant d\u2019\u00e9valuer la pr\u00e9sence d\u2019un \u00e9tablissement stable sont la fixit\u00e9, la d\u00e9pendance et la productivit\u00e9. Depuis de nombreuses ann\u00e9es la notion d\u2019\u00e9tablissement stable ne cesse d\u2019\u00eatre \u00e9largie par l\u2019OCDE au travers de divers projets et conventions. Les administrations fiscales des juridictions membres de l\u2019OCDE tiennent \u00e9videmment compte de ces \u00e9volutions qui &#8211; dans la pratique \u2013 rendent taxables des activit\u00e9s d\u00e9ploy\u00e9es \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, alors qu\u2019elles ne l\u2019\u00e9taient pas forc\u00e9ment avant. A titre d\u2019exemple, citons la structure dite du \u00ab commissionnaires \u00bb, celle de l\u2019agent ind\u00e9pendant mais aussi la probl\u00e9matique des fractionnements de contrats. La notion d\u2019\u00e9tablissement stable est par ailleurs intimement li\u00e9e \u00e0 la probl\u00e9matique des prix de transfert \u00e9tant donn\u00e9 qu\u2019il est requis d\u2019attribuer un b\u00e9n\u00e9fice \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement stable taxable localement. A cette fin, l\u2019OCDE a d\u2019ailleurs \u00e9tabli divers rapports d\u00e9taillant la mani\u00e8re dont l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices devait \u00eatre calcul\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>En mati\u00e8re de TVA:<\/strong> La d\u00e9termination d\u2019un \u00e9tablissement stable reste centrale pour une entreprise. En effet, de l\u2019existence ou non d\u2019un \u00e9tablissement stable d\u00e9pendra le lieu d\u2019une prestation de services, la personne redevable de la TVA, la possibilit\u00e9 de d\u00e9duire la TVA ainsi que les r\u00e8gles en mati\u00e8re de facturation. Pour cela, la v\u00e9ritable source offrant des \u00e9claircissements utiles quant \u00e0 la notion\u00a0 d\u2019\u00e9tablissement stable reste la jurisprudence de la Cour de Justice de l\u2019Union europ\u00e9enne. La Cour, en raison de sa mission, est confront\u00e9e \u00e0 des cas sp\u00e9cifiques et applique des principes g\u00e9n\u00e9raux \u00e0 des cas concrets. Suivant cette jurisprudence, un \u00e9tablissement stable se comprend comme un \u00e9tablissement pr\u00e9sentant un degr\u00e9 suffisant de permanence et une structure suffisante en mati\u00e8re de ressources humaines et techniques permettant d\u2019effectuer des prestations de services et\/ ou des livraisons de biens ou de pouvoir recevoir et utiliser les services qui lui sont rendus. Pour une entreprise, lorsque ces \u00e9l\u00e9ments sont r\u00e9unis, il peut y avoir l\u2019existence d\u2019un \u00e9tablissement stable. Cette situation de fait doit \u00eatre \u00e9tudi\u00e9e pour appr\u00e9hender correctement les obligations TVA qui en d\u00e9coulent.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En tant que chef d\u2019entreprise, il est vivement conseill\u00e9 de s\u2019interroger quant \u00e0 l\u2019existence d\u2019un \u00e9tablissement stable de votre entreprise \u00e0 l\u2019\u00e9tranger.<\/p>\n<p>&#8211; Votre personnel visite de temps \u00e0 autre des clients \u00e0 l\u2019\u00e9tranger\u00a0?<br \/>\n&#8211; Vous b\u00e9n\u00e9ficiez d\u2019un serveur informatique dans un autre pays\u00a0?<br \/>\n&#8211; Vous avez une filiale ou un bureau de repr\u00e9sentation \u00e0 l\u2019\u00e9tranger\u00a0?<br \/>\n&#8211; Vos entrep\u00f4ts sont situ\u00e9s dans une zone transfrontali\u00e8re\u00a0?<br \/>\n&#8211; Vous disposez de chantier de construction \u00e0 l\u2019\u00e9tranger ?<br \/>\n&#8211; Vous disposez d\u2019agents d\u00e9pendants \u00e0 l\u2019\u00e9tranger en mesure d\u2019engager votre entreprise par la conclusion de contrats locaux\u00a0?<\/p>\n<p>Dans ce cas, prenez contact avec l\u2019\u00e9quipe de Tax Consult. Anne Georges (sp\u00e9cialiste en TVA) et Laurie Bourgys (sp\u00e9cialiste en Prix de Transfert) vous expliqueront comment appr\u00e9hender cette mati\u00e8re en vue de g\u00e9rer sainement votre entreprise.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A l\u2019heure o\u00f9 les activit\u00e9s et la mobilit\u00e9 des entreprises sont en perp\u00e9tuelle croissance, la notion d\u2019\u00e9tablissement stable appara\u00eet souvent comme mal appr\u00e9hend\u00e9e ou incomprise, que ce soit en mati\u00e8re&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":10378,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[80],"tags":[47,45,49],"class_list":["post-9255","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-actualite","tag-etablissement-stable","tag-transfer-pricing","tag-tva"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>L\u2019\u00e9tablissement stable : Un concept cl\u00e9 en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale et TVA - Accountancy &amp; Advisory<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"A l\u2019heure o\u00f9 les activit\u00e9s et la mobilit\u00e9 des entreprises sont en perp\u00e9tuelle croissance, la notion d\u2019\u00e9tablissement stable appara\u00eet souvent comme mal appr\u00e9hend\u00e9e ou incomprise, que ce soit en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale ou encore en mati\u00e8re de TVA. 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Prenez contact avec l\u2019\u00e9quipe de Tax Consult. Anne Georges (sp\u00e9cialiste en TVA) et Laurie Bourgys (sp\u00e9cialiste en Prix de Transfert) vous expliqueront comment appr\u00e9hender cette mati\u00e8re en vue de g\u00e9rer sainement votre entreprise.","og_url":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/","og_site_name":"Accountancy &amp; Advisory","article_published_time":"2022-02-02T09:59:20+00:00","article_modified_time":"2023-06-15T14:01:43+00:00","og_image":[{"width":1920,"height":1131,"url":"https:\/\/www.taxconsult.be\/wp-content\/uploads\/2022\/07\/calculator-385506_1920-2.jpg","type":"image\/jpeg"}],"author":"galia","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Written by":"galia","Est. reading time":"4 minutes"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"Article","@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/#article","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/"},"author":{"name":"galia","@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/#\/schema\/person\/a23732c467723cd5100009ae489faa5f"},"headline":"L\u2019\u00e9tablissement stable : Un concept cl\u00e9 en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale et TVA","datePublished":"2022-02-02T09:59:20+00:00","dateModified":"2023-06-15T14:01:43+00:00","mainEntityOfPage":{"@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/"},"wordCount":855,"commentCount":0,"image":{"@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/www.taxconsult.be\/wp-content\/uploads\/2022\/07\/calculator-385506_1920-2.jpg","keywords":["Etablissement stable","Transfer pricing","TVA"],"articleSection":["Actualit\u00e9"],"inLanguage":"fr-FR","potentialAction":[{"@type":"CommentAction","name":"Comment","target":["https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/#respond"]}]},{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/","url":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/","name":"L\u2019\u00e9tablissement stable : Un concept cl\u00e9 en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale et TVA - Accountancy &amp; Advisory","isPartOf":{"@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/#website"},"primaryImageOfPage":{"@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/#primaryimage"},"image":{"@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/letablissement-stable-un-concept-cle-en-matiere-de-fiscalite-internationale-et-tva\/#primaryimage"},"thumbnailUrl":"https:\/\/www.taxconsult.be\/wp-content\/uploads\/2022\/07\/calculator-385506_1920-2.jpg","datePublished":"2022-02-02T09:59:20+00:00","dateModified":"2023-06-15T14:01:43+00:00","author":{"@id":"https:\/\/www.taxconsult.be\/fr\/#\/schema\/person\/a23732c467723cd5100009ae489faa5f"},"description":"A l\u2019heure o\u00f9 les activit\u00e9s et la mobilit\u00e9 des entreprises sont en perp\u00e9tuelle croissance, la notion d\u2019\u00e9tablissement stable appara\u00eet souvent comme mal appr\u00e9hend\u00e9e ou incomprise, que ce soit en mati\u00e8re de fiscalit\u00e9 internationale ou encore en mati\u00e8re de TVA. 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